臺灣地區的出口退稅政策

 為擴大外貿出口，發展外向型經濟，加強出口退稅的管理，臺灣當局於1977年7月修正公佈了《外銷品沖退原料稅捐辦法》（以下簡稱《臺灣出口退稅辦法》）。主要內容有：

　　（一）出口退稅適用範圍

　　臺灣《營業稅法》第七條第一款已規定外銷貨物的營業稅適用稅率為零，其出口退稅措施在《營業稅法》中已有詳細規定，因此，《臺灣出口退稅辦法》規定出口退稅範圍以進口關稅、商港建設費、貨物稅、屠宰稅等四種稅捐為限，其具體內容是：在臺灣凡產品業已出口，並將所得外匯根據《管理外匯法》結售或存入臺灣當局指定的銀行，經營出口的廠商可提出出口退稅申請。將貨物售予在臺灣享有外交待遇的機構、個人而有外匯收入或其他應予退稅的特殊情況臺灣財政部核淮的，也視同出口處理，如果出口所得外匯低於出口原料的總價時，則不予受理出口退稅申請，但四種例外情況：

　　（1）出口成品的離岸價格，不低於出口當時使用原料的離岸價格,且不低於其他廠商在同一地區的同類品質貨物的價格;

　　（2）經臺灣當局的外匯管理機構證明另有外匯收入,合計使成品的實際離岸價格高於其所使用原料的離岸價格的;

　　（3）因前批出口貨物有瑕疵，由買賣雙方協議,以後批貨物低價折售或約定於此批貨物離岸價格中扣除，以致於低報,經臺灣貿易主管當局專案審批的；

　　（4）其他特殊情況經臺灣財政部會商經濟部專案核准的。出口廠商應按規定自起算日起於一年六個月內提交有關出口證明申報出口退稅,逾期不予受理(但按規定免驗進口憑證案件,應在出口後的六個月內申報退稅)。已報運出口的貨物因故退貨複運回臺灣,免征成品進口稅及貨物稅,但出口時已退的原料稅捐,仍應按原額補征。

　　（二）出口退稅辦法

　　根據《臺灣出口退稅辦法》規定,臺灣的出口退稅分為定額退稅和定率退稅兩種情況,主料于成品出口時,按所需原料數量計算應沖退稅款;副料于成品出口時,按出口價格核定退稅標淮,並依國稅和地稅所占比例分別計算應沖退稅款。凡按照此規定計算的應沖退稅款,如在臺灣財政部會商經濟部所規定的比例或金額以下的,則不予退還。定額退稅和定率退稅由臺灣財政部按下列規定制訂的《定額、定率退稅表》執行;(1)定額退稅。根據臺灣經濟部所規定的原料核退標準,按平均出口完稅價格先行求出每單位出口貨物的平均可退金額,訂立《定額退稅表》,其計算公式為∶定額退稅率=平均進口完稅價格每單位用料量稅率。(2)定率退稅。根據臺灣經濟部所定原料核退標淮及海關經亦此類案件資料求出每單位出口貨物的平均可退金額,再統計出每單位出口貨物的平均FOB價格,計算出出口貨物的從價退稅額,訂立《定率退稅表》,其計算公式為:從價退稅率=(類別成品一定期限內出口退稅總額/類別成品一定期限內出口總數量) (類別成品一定期限內出口F0B總金額 類別成品一定期限內出口總數量)每單位成品出口F0B價格。此外,適用定額或定率退稅的出口貨物,如使用的基礎原料臺灣能夠生產且數量足以滿足島內的需要,並能按議定價格充分供應,且品質符合需要的,必須以臺灣生產的最基本原料為計算標準,免驗憑證辦理手續,其專案由財政部會同經濟部具體協定。同時,出口貨物所用基礎原料系免稅或內銷部分的,如廠商再進口可用該項基礎原料製造的中間產品或其代用品,臺灣財政部會同經濟部視其實際情況,降低該中間原料或其代用品的退稅標淮或不予退稅。出口廠商如符合臺灣財政部規定的條件，且經其認為適當的，經查同期間平均無虧損、無違章漏稅記錄,其過去年度有虧損但已彌補的,其出口貨物原料稅捐准予出口廠商自行結報。

　　（三）防騙稅措施

　　為防止不法廠商運用欺詐手段,騙取出口退稅稅款,臺灣當局規定記帳的出口貨物原料稅捐不能於規定期限內沖銷的,應立即補繳稅款,並按日加征萬分之五的滯納金。對於未補繳稅款而擅自將進口原料或其製品內銷處埋的,視其情節輕重,給予停止出口貸款、進口鑒證及停止享受原材料稅金記帳優待等處分。